“暴雷” 了？起訴審計！美國銀行業這把火終於燒到了 “四大”

硅谷銀行面臨明顯的現金流風險，而負責檢查風險的畢馬威卻選擇 “視而不見”，並因此陷入訴訟疑雲。

據媒體週一報道，會計事務所畢馬威，以及包括高盛、摩根士丹利在內的多家金融機構，因在硅谷銀行倒閉事件中犯下低估和隱瞞風險等錯誤遭到起訴，這一訴訟已於當地時間 7 號提交給位於舊金山的美國聯邦法院。

其中，硅谷銀行在畢馬威給其開具 “健康證明” 後僅 14 天倒閉，另一家銀行Signature Bank 也在該會計師事務所簽署其審計報告 11 天后宣佈倒閉。

值得一提的是，雖然畢馬威在審計報告中列出 “持有到期債券浮虧”，但卻對最為關鍵的 “存款快速流失” 隻字未提，也沒有對硅谷銀行能否持續經營提出質疑。

“被忽略的現金流風險”

美國公眾公司會計監督委員會 (PCAOB) 在 2017 年制定了一項新準則，要求審計師將 “重大審計事項” 納入審計報告，尤其是那些特別具有挑戰性、主觀性或複雜性的審計判斷。

而按照這一準則，硅谷銀行面臨的現金流風險應該被列為 “重大審計事項”。隨着美聯儲大幅加息，硅谷銀行持有的債券價格急劇下降。儘管只要一直持有債券，就可以列為未計提損失，然而小型銀行在很大程度上依靠存款，而存款在壓力時期可能極其不穩定。

截止 2022 年底，硅谷銀行資產負債表上有 910 億美元的持有至到期債券，而這部分債券的價值僅為 760 億美元，未實現虧損頭寸為 150 億美元，同時財報顯示，硅谷銀行該財年的存款總額下降了 160 億。更重要的是，其報告的現金只佔存款總額的 8% 左右，如果大量儲户取款，其資不抵債的風險就會增加。

審計合規性引爭議

關於畢馬威的操作是否合規，引發了較大的爭議。普華永道的前高級合夥人 Martin Baumann 表示：

我不是銀行的審計師，我不知道債券問題是否應該被列入審計報告，但判斷硅谷銀行是否有能力持有這些證券至到期對投資者很重要，很難説流動性不是一個審計師需要指出的問題。

然而，審計質量中心負責專業實踐的副總裁 Dennis McGowan 指出：

會計準則並不要求預測硅谷銀行是否將債券持有至到期的情況，所發生的一些事情是無法預期的。例如，社交媒體助長了擠兑風險，審計師沒有一個水晶球來預測這種事情。

Hofstra University 的會計學教授 Jack Castonguay 説：

如果進入訴訟程序，缺乏相關的重大審計事項和持續經營的問題就會出現。在沒有看到畢馬威的工作文件或者不知道它與硅谷銀行的審計委員會討論了哪些風險的情況下，很難對畢馬威的審計工作做出判斷。

此外，審計報告中利率和流動性風險的盲點並不侷限於硅谷銀行。根據研究機構 Calcbench 數據，審查了去年報告持有至到期證券損失佔其股東權益比例最高的 10 家美國中小型銀行的審計意見，沒有一個審計師將債券有關的 “重大審計事項” 列入其中。相反，10 家銀行中有 9 家報告了有關貸款或其他壞賬損失。