已付税股息

更新于 2023-09-26 13:58:47

已付税股息是澳大利亚的一种安排，旨在消除股息的双重征税。股东可以通过税收抵免额度来减少其应缴的股息税款。个人的边际税率和发放股息公司的税率会影响个人对股息应缴的税额。

定义：已付税股息（Franking Credits）是澳大利亚的一种税收安排，旨在消除股息的双重征税。通过这种安排，股东可以通过税收抵免额度来减少其应缴的股息税款。个人的边际税率和发放股息公司的税率会影响个人对股息应缴的税额。

起源：已付税股息制度最早在 1987 年由澳大利亚政府引入，目的是解决公司利润在分配给股东时被双重征税的问题。该制度允许公司在支付股息时附带税收抵免，从而使股东能够在个人所得税申报时使用这些抵免额度。

类别与特点：已付税股息主要分为全额已付税股息和部分已付税股息。

• 全额已付税股息：公司支付的股息完全附带税收抵免，股东可以全额抵扣应缴税款。
• 部分已付税股息：公司支付的股息仅部分附带税收抵免，股东只能部分抵扣应缴税款。

这种安排的主要特点是能够有效减少股东的税务负担，特别是对于那些边际税率较高的个人。

具体案例：

1. 假设某公司支付了 100 澳元的全额已付税股息，附带 30 澳元的税收抵免。如果股东的边际税率为 30%，那么股东无需再为这 100 澳元的股息缴纳额外的税款。
2. 如果同样的公司支付了 100 澳元的部分已付税股息，附带 15 澳元的税收抵免，而股东的边际税率为 30%，那么股东需要为这 100 澳元的股息缴纳 15 澳元的额外税款（30 澳元的税款减去 15 澳元的税收抵免）。

常见问题：

• 什么是已付税股息的税收抵免？税收抵免是公司在支付股息时附带的税款，股东可以在个人所得税申报时使用这些抵免额度来减少应缴税款。
• 如何计算已付税股息的税务影响？计算时需要考虑股东的边际税率和公司支付股息时附带的税收抵免额度。

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