A-B 信託
閱讀 702 · 更新時間 2026年1月16日
A-B 信託是由夫妻共同設立的信託，旨在最小化遺產税。每個配偶將資產放入信託，並將合適的人命名為最終受益人，但不包括另一方配偶。當一方配偶去世時，信託會分為兩個獨立實體。A 信託是生存配偶的信託，B 信託是逝者的信託。
核心描述
- A-B 信託是為已婚夫婦量身定製的一類聯合可撤銷信託，旨在最大化遺產税豁免額度，並加強資產分配的控制權。
- 當一方配偶過世後，信託將分為兩部分：A 信託（生存配偶信託）和 B 信託（避税信託/税收信用保護信託），以平衡可能的節税、規避遺囑認證（即 “遺產公證”）、以及對後代的資產保護。
- A-B 信託在遺產規劃中具有顯著優勢，但需要精心設計，有效注資，並持續管理以確保優勢落地。
定義及背景
A-B 信託，又常被稱為避税信託（Bypass Trust）或税收信用保護信託（Credit Shelter Trust），是已婚夫婦遺產規劃中的重要工具。它的產生源於美國遺產税法律的演變，特別是 1948 年收入法案以及後續立法鼓勵配偶間充分利用各自的豁免額度。1981 年經濟復甦税法（引入 QTIP 機制）以及 21 世紀初便攜性（Portability）規定的落地進一步完善了該結構。
在配偶雙方健在時，通常會將全部或大部分資產放入一個可撤銷的聯合信託中。一旦一方去世，信託分為兩部分：A 信託（生存配偶管理，可撤銷）和 B 信託（逝者份額歸屬，不可撤銷，使用其遺產税豁免額）。這一設計特別適用於資產規模較大、有再婚/重組家庭、或處於遺產税特殊州的夫婦。
A-B 信託的主要目標包括：
- 充分使用夫妻雙方的遺產税豁免額度
- 實現過世配偶對資產分配的託管式控制
- 避免遺囑認證流程，保護隱私
- 防禦債權人、再婚風險，並確保前婚子女繼承權
即使在免税額增加及便攜性的環境下，A-B 信託依舊是應對複雜家庭結構、大型遺產或者特別州税環境下的靈活籌劃工具。
計算方法及應用
首次死亡時的分割與注資
在第一位配偶去世後，A-B 信託按照預設公式分割，通常與遺產税免税額掛鈎：
- B 信託（避税信託）：注資金額為已故配偶尚未使用的聯邦或州遺產税免税額度。B 信託自此不可撤銷，通常由生存配偶或獨立受託人管理。其資產和日後的增值不計入生存配偶遺產。
- A 信託（生存配偶信託）：接收剩餘部分，依舊可撤銷，由生存配偶全權管理。生存配偶去世後，該部分資產根據信託條款分配，視情況可能需要繳納遺產税。
計算舉例（假設案例）
某已婚夫婦共同資產 1,000 萬美元。2024 年聯邦遺產免税額為 1,361 萬美元。第一位配偶去世時，可將全部 1,000 萬美元資產注入 B 信託，均在免税額以內，生存配偶完全控制 A 信託資產。若遺產超過免税額，超出部分分入 A 信託或 QTIP 信託。
應用表格
| 情景 | B 信託注資金額 | 生存配偶控制部分 | 税務影響 |
|---|---|---|---|
| 資產 800 萬美元，免税額 1361 萬美元 | 800 萬美元（全部） | 全部 A 信託資產 | 無遺產税，B 信託資產二次繼承時免税 |
| 資產 1600 萬美元，免税額 1361 萬美元 | 1361 萬美元 | 239 萬美元 | B 信託超額部分進 A 信託，A 資產未來或需納税 |
資產重命名與注入
A-B 信託有效實施前，需將房產、賬户、公司權益等正式更名至信託名下，並同步保險及退休賬户受益人指定，確保與信託設計一致。
税務申報與合規管理
B 信託需單獨申請聯邦税號（EIN），每年需報送 1041 信託所得税表。在第一位配偶去世時，通常還需報送聯邦遺產税表 706，確認免税額分配及是否選擇免税便攜性。
優勢分析及常見誤區
與其他遺產規劃工具對比
| 工具類型 | 是否規避遺產認證 | 遺產税節税效率 | 資產分配控制力 | 複雜性/成本 |
|---|---|---|---|---|
| A-B 信託 | 高 | 高 | 高 | 較高 |
| 可撤銷生前信託 | 高 | 低 | 高 | 中等 |
| 簡單遺囑 | 低 | 低 | 高 | 低 |
| 便攜性（僅靠免税額度） | N/A | 中 | 低 | 低 |
優勢
- 夫妻雙方豁免額度都能充分利用，可能減少總體遺產税
- 可對再婚、重組家庭等複雜場景靈活設定資產分配機制
- 資產進信託通常規避遺產認證流程，提升保密性和效率
- 增加資產管理靈活性、一定程度上防禦債權人和再婚風險
侷限性
- 需要持續的賬目管理、税務申報和信託運營維護
- 未正確注入信託的資產仍可能進入遺囑認證及人工分配
- B 信託內資產通常只在第一位配偶過世時有一次計税基礎上調，日後子女繼承可能有資本利得税隱患
常見誤區
- 即使有便攜性政策，A-B 信託在部分州或特殊家庭結構中仍有顯著作用
- 生存配偶對 B 信託的收入及部分本金有使用權，非絕對受限
- B 信託有一定債權人保護作用，但需結合州法律實際判斷
- 信託需定期維護和檢測，不是一勞永逸的解決方案
實戰指南
如何設立 A-B 信託
評估適用性
根據遺產規模、家庭關係、聯邦和州層級遺產税風險以及資產分配意向決定。資產較小且豁免完全覆蓋、家庭結構單一時，普通可撤銷信託可能已足夠。
起草與搭建
- 委託專業律師起草信託文件，確保符合當地法律與個人設想。
- 選定受託人，通常為配偶雙方兼任，B 信託可指派獨立受託人。
- 明確 B 信託注資原則（通常按免税額度），其餘歸 A 信託或 QTIP 信託。
- 核查並統一賬户、保險受益人指定與信託方案一致。
- 所有房產、企業權益、金融賬户正式過户至信託名下，且保留資產清單。
後續維護
- 定期記錄信託資產流入、成本和調整明細
- 根據家庭變動、法律調整、資產變化適時審查信託
- 配偶一方去世後，申領死亡證明、評估資產、分別為 A/B 信託申請税號並正式分割信託
- 按税法完成相關遺產税、信託所得税申報，且規範記錄分配
案例分析（假設場景）
加利福尼亞州一對夫婦共有資產 800 萬美元，丈夫去世時，將 400 萬美元注入 B 信託利用其免税額度，剩餘資產和自住房歸 A 信託（生存妻子）。妻子可支配 B 信託收入及必要時的本金。其逝世時，B 信託增長至 600 萬美元，該部分直接歸子女繼承，避免再計入妻子的遺產總額，達到一定的税務優化和複雜家庭成員權利平衡。
資源推薦
- 美國國税局 IRS 指南：IRS Pub.559（遺屬、執行人和管理人指南），Form 706 及 1041 申報説明
- 專業書籍：《遺產規劃工具與技術》（Leimberg）、《Bogert 信託與受託人》、《遺囑、信託與遺產》（Dukeminier）
- 參考判例：Estate of Clayton v. Commissioner，Estate of Robertson
- 行業協會：ACTEC，美國律師協會資產信託與地產分會（ABA RPTE）、STEP、AICPA
- 專業期刊：ACTEC Law Journal, The Tax Lawyer, Journal of Taxation, Estate Planning 雜誌
- 律師繼續教育：ALI CLE、PLI 及各州律協遺產規劃課程
- 實用模板：WealthCounsel 及各州律師協會檢查表、範本
- 州税務局網站：提供各州最新遺產税額及適用政策解讀
常見問題
什麼是 A-B 信託？它和普通可撤銷信託有何區別？
A-B 信託在一方去世時分為 A 信託（生存配偶、可撤銷）和 B 信託（已故配偶、不可撤銷），其結構比普通可撤銷信託多出資產隔離與遺產税優化機制。
哪些人羣適合設立 A-B 信託？
適用於夫妻合計資產接近或超過聯邦/州免税線、家庭成員複雜（如再婚、有繼子女）、或希望過世後繼續掌控資產分配的已婚夫婦。
A-B 信託如何幫助降低遺產税？
B 信託可獨立利用已故配偶豁免額度，其內資產及後續增值不納入生存配偶遺產計税範圍，實現雙份免税效應。
A-B 信託可以規避遺囑認證嗎？
A-B 信託下名下的資產通常無需經過遺囑認證，未注入信託的資產除外。
A-B 信託有何成本與侷限性？
好處在於可節税、強化控制，但需承擔更高文件管理、持續報税和運營成本，一定程度上生存配偶對部分資產使用受到信託條款限制。
A-B 信託成立後可以更改嗎？
在夫妻都在世時，信託可隨時修改或撤銷。第一位配偶去世後，B 信託部分一般不可更改，僅特定法律情形例外。
遺產繼承時有資本利得税影響嗎？
B 信託內資產在第一位配偶去世時會計税基礎上調（step-up）；生存配偶去世後，子女繼承時如資產再升值，會有額外資本利得税。
州遺產税如何影響 A-B 信託的使用？
在有州級遺產税且無税務便攜性的地區，A-B 信託便於夫妻兩邊分別利用州免税額度，潛在降低州級税負。
總結
A-B 信託是已婚夫婦在實現資產傳承、遺產税優化、資產託管、複雜家庭權益平衡中的常用法律規劃形式。它通過配偶一方去世後實現資產自動分割，既保障了免税額度的利用，也便於遺願的持續執行，且多在私密且高效的環境下完成傳承，規避遺囑認證流程。
A-B 信託能否真正發揮最大作用，關鍵在於前期法律文書的嚴謹，後期資產注入和持續管理，並定期複查以適應法律與家庭變化。最終決策時應在有經驗的律師與税務師指導下，衡量家庭實際需求與管理負擔。
免責聲明：本內容僅供信息和教育用途，不構成對任何特定投資或投資策略的推薦和認可。