信用損失準備金
信用損失準備金（Allowance for Credit Losses, ACL）是指金融機構或公司為應對未來可能發生的信用損失而預留的一筆資金。信用損失準備金反映了貸款或應收賬款中預期無法收回的部分，旨在提高財務報表的準確性和透明度，並確保公司或金融機構具備足夠的資金應對潛在的信用風險。
主要特點包括：
預期損失：基於歷史數據、當前經濟狀況和未來經濟預測， 估算貸款或應收賬款中的預期信用損失。
財務穩健性：通過預留資金，提高公司的財務穩健性，減少壞賬對公司財務狀況的影響。
會計處理：在財務報表中作為負債或資產的抵減項目列示，反映實際可收回的金額。
監管要求：金融機構通常需遵守相關監管機構的規定，定期評估和調整信用損失準備金。
信用損失準備金的應用示例：
假設某銀行發放了大量貸款，並根據歷史數據和當前經濟狀況預期其中有一部分貸款可能無法收回。銀行估算出信用損失準備金為 100 萬美元，並在財務報表中計提這筆準備金。如果未來某些貸款確實無法收回，銀行可以從準備金中扣除相應金額，以覆蓋這些損失。
定義：
信用損失準備金（Allowance for Credit Losses, ACL）是指金融機構或公司為應對未來可能發生的信用損失而預留的一筆資金。信用損失準備金反映了貸款或應收賬款中預期無法收回的部分，旨在提高財務報表的準確性和透明度，並確保公司或金融機構具備足夠的資金應對潛在的信用風險。
起源：
信用損失準備金的概念起源於 20 世紀初，隨着金融市場的發展和貸款業務的增加，金融機構逐漸意識到需要為可能的壞賬預留資金。20 世紀 90 年代，國際會計準則委員會（IASB）和美國財務會計準則委員會（FASB）開始制定相關準則，明確了信用損失準備金的計提和披露要求。
類別與特點：
1. 預期損失模型：基於歷史數據、當前經濟狀況和未來經濟預測，估算貸款或應收賬款中的預期信用損失。
2. 財務穩健性：通過預留資金，提高公司的財務穩健性，減少壞賬對公司財務狀況的影響。
3. 會計處理：在財務報表中作為負債或資產的抵減項目列示，反映實際可收回的金額。
4. 監管要求：金融機構通常需遵守相關監管機構的規定，定期評估和調整信用損失準備金。
具體案例：
1. 銀行貸款：假設某銀行發放了大量貸款，並根據歷史數據和當前經濟狀況預期其中有一部分貸款可能無法收回。銀行估算出信用損失準備金為 100 萬美元，並在財務報表中計提這筆準備金。如果未來某些貸款確實無法收回，銀行可以從準備金中扣除相應金額，以覆蓋這些損失。
2. 企業應收賬款：某企業在銷售商品或服務後，積累了大量應收賬款。根據客户的信用記錄和市場狀況，企業預期部分應收賬款可能無法收回，因此計提了 50 萬美元的信用損失準備金。這筆準備金在財務報表中作為應收賬款的抵減項目列示，反映了實際可收回的金額。
常見問題：
1. 如何確定信用損失準備金的金額？
金融機構和企業通常基於歷史數據、當前經濟狀況和未來經濟預測來估算預期信用損失。
2. 信用損失準備金是否會影響公司的盈利能力？
是的，計提信用損失準備金會減少公司的淨利潤，但這有助於提高財務報表的準確性和透明度。
