公允價值

更新於 2023-09-26 13:58:47

公允價值是指在公平交易的前提下，市場參與者在計量日自願進行資產交換或負債清償的價格。它反映了市場條件下資產或負債的真實價值，而不是賬面價值或歷史成本。公允價值的確定通常需要考慮市場價格、市場參與者的行為以及當前的市場狀況。

定義：公允價值是指在公平交易的前提下，市場參與者在計量日自願進行資產交換或負債清償的價格。它反映了市場條件下資產或負債的真實價值，而不是賬面價值或歷史成本。公允價值的確定通常需要考慮市場價格、市場參與者的行為以及當前的市場狀況。

起源：公允價值的概念起源於會計準則的演變，特別是在 20 世紀末和 21 世紀初，隨着國際財務報告準則（IFRS）和美國公認會計原則（GAAP）的發展，公允價值逐漸成為財務報告中的重要概念。2006 年，國際會計準則委員會（IASB）發佈了《國際財務報告準則第 13 號——公允價值計量》（IFRS 13），進一步明確了公允價值的定義和計量方法。

類別與特點：公允價值可以分為三種主要類型：

• 市場法：基於市場價格和市場交易數據來確定公允價值，適用於有活躍市場的資產和負債。
• 成本法：基於重置成本或替代成本來確定公允價值，適用於沒有活躍市場的資產。
• 收益法：基於未來現金流的現值來確定公允價值，適用於預期能產生未來收益的資產。

每種方法都有其適用的場景和優缺點，市場法最為直接和客觀，但需要有活躍市場；成本法適用於獨特或定製的資產；收益法則適用於長期投資和複雜的金融工具。

具體案例：

• 案例一：一家上市公司持有的股票在活躍市場上交易，其公允價值可以通過市場法直接從股票市場價格中獲得。
• 案例二：一家制造企業的專用設備沒有活躍市場，其公允價值可以通過成本法，基於設備的重置成本來確定。

這些案例展示了不同方法在不同情境下的應用，幫助讀者理解公允價值的實際操作。

常見問題：

• 問：公允價值和市場價值有何不同？
  答：公允價值是市場參與者在計量日自願進行交易的價格，考慮了市場條件和參與者行為，而市場價值通常僅指市場上公開交易的價格。
• 問：公允價值是否總是等於資產的賬面價值？
  答：不一定。公允價值反映的是當前市場條件下的真實價值，而賬面價值可能基於歷史成本或其他計量基礎。

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